Налоговая отчётность
ФНС обновила декларацию по налогу на прибыль для отчётности 2027 года
Приказ ФНС России от 27 августа 2026 года № ЕД-1-3/628@ обновляет форму декларации, порядок заполнения и электронный формат. Изменения вступают в силу с 1 января 2027 года и применяются начиная с первого отчётного периода 2027 года.
Коротко
Что меняется для бизнеса
ФНС сообщила об обновлении 7 октября 2026 года. Речь идёт о поправках к форме, утверждённой приказом от 2 октября 2024 года № ЕД-7-3/830@. Главное для российских организаций с обособленными подразделениями — отмена обязанности подавать декларацию по месту нахождения каждого подразделения с 1 января 2027 года.
- Показатели подразделений не исчезают из отчётности: суммы налога и авансов по-прежнему нужно отражать раздельно.
- Для отдельных участников международных групп уточнены специальные правила заполнения Листа 02.
- Обновлены показатели по цифровой валюте и электронный формат, поэтому одной замены печатного бланка недостаточно.
Как отражать данные подразделений
Изменения затрагивают подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1, а также приложение № 5 к Листу 02. Отмена отдельных деклараций не означает, что все региональные платежи можно показать одной общей суммой.
Налог и авансы
Платежи в региональные бюджеты отражаются отдельно по организации без подразделений, по каждому подразделению либо по группе, уплачивающей налог через ответственное подразделение.
Каждому приложению № 5 соответствует отдельный подраздел 1.1 и, когда он заполняется, подраздел 1.2. Федеральные суммы отражаются только в подразделах, составленных по организации без подразделений.
Закрытые подразделения
Приложение № 5 сохраняется в декларации за период закрытия, последующие отчётные периоды и за год прекращения деятельности подразделения.
Для относящихся к нему подразделов 1.1 и 1.2 используется ОКТМО по прежнему месту нахождения. КПП указывается в строке 056 подраздела 1.1 и строке 206 подраздела 1.2.
Какие ещё разделы обновлены
Международные группы
Новый подпункт 85.5 относится к годовой декларации организаций, исчисляющих налог по статье 288.5 НК РФ и соответствующих её пункту 4. Для них Лист 02 включается в одном экземпляре, а номер документа содержит «0/МГК».
Для таких организаций предусмотрено обособленное отражение налоговой базы и исчисленного налога. Строки 150 и 160 заполняются по ставкам пункта 1.20 статьи 284. Этот порядок не распространяется автоматически на любую компанию с зарубежными партнёрами.
Цифровая валюта
Уточнён Лист 05.1 «Операции с цифровой валютой», включая показатели по безвозмездно полученной валюте и результатам участия в инвестиционном товариществе.
Для части прибыли от соответствующих операций предусмотрена строка 215, для части убытка — строка 340. Эти показатели нужны при наличии соответствующих доходов или расходов.
Что проверить бухгалтерии
Ниже — рекомендации по подготовке, а не дополнительные обязанности из приказа. Проверку стоит провести совместно с ответственными за налоговый учёт и обновление программ.
-
Версию программы
Уточните у разработчика поддержку приказа № ЕД-1-3/628@ и формата 5.14. Проверьте не только внешний вид декларации, но и формирование электронного файла.
-
Данные подразделений
Сверьте КПП, ОКТМО, ответственные подразделения и даты закрытия. Убедитесь, что данные закрытых подразделений сохраняются для отчётности за нужные периоды.
-
Связь показателей
После обновления сформируйте пробную декларацию. Сопоставьте приложения № 5 с подразделами 1.1 и 1.2, отдельно проверьте федеральные и региональные суммы.
-
Особые операции
Проверьте применимость правил для международных групп и операций с цифровой валютой. Не включайте специальные показатели только из-за наличия внешнеторговых контрактов.
Частые вопросы
Нужна ли эта форма для декларации за 2026 год?
Нет. Приказ № ЕД-1-3/628@ предусматривает применение изменений начиная с первого отчётного периода 2027 года. Сам по себе факт подачи годовой декларации за 2026 год в 2027 году не переводит её на обновлённую форму.
Можно ли объединить суммы всех подразделений?
Не автоматически. Платежи отражаются раздельно по организации, подразделениям или группам с ответственным подразделением. Нахождение нескольких подразделений или групп в одном регионе само по себе не позволяет суммировать их показатели в одном подразделе 1.1 или 1.2.
Нужно ли сохранять данные закрытого подразделения?
Да. Приложение № 5 к Листу 02 включается в декларацию за период закрытия подразделения, последующие отчётные периоды и за год его закрытия. В соответствующих подразделах 1.1 и 1.2 используется ОКТМО по прежнему месту нахождения подразделения.
Всем ли участникам ВЭД нужен код «МГК»?
Нет. Специальное заполнение Листа 02 предусмотрено для организаций, исчисляющих налог по статье 288.5 НК РФ и соответствующих её пункту 4. Наличие импортных или экспортных операций само по себе не означает, что нужно применять этот порядок.
Нужна помощь с оформлением транзита?
Оставьте заявку — специалист уточнит маршрут, документы, вид транспорта и поможет с оформлением, учитывая все актуальные обновления.
Расчёт зависит от фактических расписаний, доступной ёмкости, маршрута, перегрузок и условий выбранного перевозчика.
Источники и актуальность
Основа материала — сообщение ФНС от 7 октября 2026 года и приказ от 27 августа 2026 года № ЕД-1-3/628@ с приложениями. Приказ зарегистрирован в Минюсте 28 сентября 2026 года под № 88498 и официально опубликован 29 сентября 2026 года.
Официальное сообщение о сроках применения и основных изменениях для подразделений, международных групп и операций с цифровой валютой.
Официальная страница приказа № ЕД-1-3/628@, положение о вступлении в силу, приложения и схема электронного формата.
Полный текст поправок: детализация сумм, закрытые подразделения, подпункт 85.5, Лист 05.1 и формат 5.14.
Материал носит информационный характер и не заменяет индивидуальную налоговую консультацию. Состав декларации и применимость специальных правил следует определять по НК РФ, действующей редакции порядка и операциям организации.